MAKALELER

Gelir Vergisi Kanunu’nun 85’inci maddesinde mükellefler tarafından ikinci maddede yazılı kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları için adı geçen Kanun’da aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname vermeleri gerektiği belirtilmiştir. Aynı Kanun’un 84’üncü maddesine göre de dar mükelle...

Hibrit uyuşmazlıkları, özellikle çok uluslu şirketler tarafından vergisel yükümlülüklerini azaltmak için kullanılan bir agresif vergi planlaması türüdür. Hibrit uyuşmazlığı düzenlemeleri ile ilgili yapılan çalışmalar OECD’nin BEPS 2 No. lu eylem planına dayanmaktadır. Bu tür finansal araçlar ile ilgili vergil...

VERGİ İNCELEMELERİNDE ‘KARŞIT TESPİT/İNCELEME’ KAVRAMI ve UYGULAMA ÖRNEKLERİ

Taner SARISOY* Hüseyin GÖZCÜ**
*Vergi Müfettişi **Vergi Müfettişi
2019 / 2

Vergi inceleme elemanlarınca ve meslek mensuplarınca kullanılan inceleme tekniklerinden biri de karşıt tespittir. Karşıt tespit; mükelleflerin iş ve işlemlerinin üçüncü kişiler nezdinde kontrolünün sağlanmasını, gerçek mahiyetin ortaya konularak denetimin etkinliğinin artırılmasını sağlayan bir araç olarak ta...

Son yıllarda Türkiye’de yaygın olarak uygulanmakta olan kısa süreli konut kiralama işlemleri, düşük sermaye ile yüksek gelir elde etmek elde etmek isteyen konut sahipleri tarafından tercih edilen bir sistem olarak karşımıza çıkmaktadır. Söz konusu faaliyetler neticesinde, güvenlik açıkları, rekabet eşitsiz...

1926 tarihli ilk Türk Ticaret Kanunu’ndan bu yana hukuk sistemimizde yer alan fatura; esasen ticari sözleşmelere konu edimlerin ifa boyutunu belgelemeye yarayan bir vesikadır. Ticaret Hukuku kapsamındaki bu işlevinin yanı sıra vergi hukuku bakımından da ekonomik ilişkinin önemli bir ispat aracı olarak kabul e...

İNDİRİLEMEYECEK KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASINDA YENİ DÖNEM

Fatih PEKŞEN* Kaan TOPÇU**
*Dr., Vergi Müfettişi **Vergi Müfettişi
2019 / 2

Mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak yüklendikleri katma değer vergisini indirebilirler. Bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamı, mükellefin vergiye tâbi işlemleri d...

Finansal kiralama, kira süresi sonunda mülkiyet hakkının kiracıya devredilip devredilmediğine bakılmaksızın bir iktisadî kıymetin mülkiyetine sahip olmaktan kaynaklanan tüm riskler ile yararların kiracıya bırakılması sonucunu doğuran işlemlerdir. Döviz cinsinden yapılan finansal kiralama sözleşmelerinin kirac...

Kanun koyucular, yurt dışı müşterilere sunulan bazı mal ve hizmetlerin tesliminde indirim ve istisna uygulamaları gibi bir takım vergisel teşvikler getirmek suretiyle, ülkeye döviz girişi sağlanmasını amaçlamaktadırlar. Bu bağlamda Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere, ülkemizde verilen sağlık hizmetleri, kan...

TÜRKİYE’DE VERGİ İNCELEMELERİNDE MÜKELLEF HAKLARI ve BU HAKLARIN GELİŞTİRİLMESİ AMACIYLA YAPILAN YASAL DÜZENLEMELER

Özlem SÖKMEN GÜRÇAM* Ahmet TEKİN**
*Dr.Öğr. Üyesi, Iğdır Üniversitesi **Doç.Dr. Eskişehir
Osmangazi Üniversitesi
2019 / 2

Vergi incelemeleri genellikle mükellef açısından zorlu bir süreç olup geçmişte bu incelemeler sırasında mükellef haklarının çok fazla önemsenmediği gözlemlenmiştir. Ancak günümüzde mükelleflere olan anlayışın değişmesi ile “mükellefe rağmen” anlayışının değişerek mükellef odaklı olarak kabul edilen “mükellefl...

SANAL OFİSLERİN VERGİ MEVZUATI VE VERGİ İDARESİ UYGULAMALARI KARŞISINDAKİ DURUMU

Erdem EREY* Gül EREY**
*Vergi Müfettiş Yardımcısı **Vergi Müfettiş Yardımcısı
2019 / 2

Sanal ofis hizmetlerinin başlamasıyla bazı sektörlerde bu uygulamaya yönelim olmaktadır. Ancak sanal ofislerde yer kiralayan mükelleflerin vergi mevzuatı ve uygulamaları karşısındaki durumları (tebliğ, yoklama, mükellefiyet tesisi gibi) değerlendirilmelidir. Yapılan uygulamaları hukuksuz kılabilecek veya uygu...

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (KDV) 1’inci maddesinde verginin konusuna giren işlemler arasında her türlü mal ve hizmet ithalinin katma değer vergisine tabi olduğu belirtilmiştir. İthalatta vergiyi doğuran olay ise Kanun’un 10/ı maddesine göre, gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı, gümr...

“YOUTUBER”LARIN VERGİLENDİRİLMESİ

Hüseyin UÇAR
Vergi Müfettiş Yardımcısı
2019 / 2

Gündelik hayatımızın vazgeçilmezlerinden olan YouTube, elde ettiği reklam gelirlerinden bir kısmını YouTube’a video yükleyen kişilere paylaştırmaktadır. Bu paylaşımı da bazı kriterlere göre gerçekleştirmektedir. YouTube’a video yüklemenin basit bir şekle tabi olması, YouTube üzerinden gelir elde edildiğine yö...

SON DÜZENLEMELER ÇERÇEVESİNDE VERGİ İNCELEMESİNDE TEBLİĞ HÜKÜMLERİ VE ELEKTRONİK ORTAMDA TEBLİĞİN ÖNEMİ

Abdullah YEKELER* Seda ERKAN**
*Vergi Müfettiş Yardımcısı **Vergi Müfettiş Yardımcısı
2019 / 2

Tebliğ, vergilendirmeyi ilgilendiren ve hüküm ifade eden hususların yetkili makamlar tarafından mükellefe veya ceza sorumlusuna yazı ile bildirilmesidir.2 Vergi hukukumuzda bir takım hakların kullanılması ve yükümlülüklerin doğması, önemli bir idari işlem olan tebliğin yapılmasına bağlanmıştır. Hukuk sistemim...

DİJİTAL REKLAM KAVRAMI ve VERGİSEL BOYUTLARI

Oğuzhan ARMAĞAN
Vergi Müfettiş Yardımcısı
2019 / 2

Çalışmamızda dijital reklam kavramına, yıllar itibariyle gelişimine ve ekonomiye katkısına yer verilmiştir. Dijital reklamcılıkta paydaşlardan olan yayıncıların gelirleri ticari kazanç olarak değerlendirilmiştir. Katma Değer Vergisi açısından reklam gösterimlerinin yapıldığı yere göre yurtiçi ifa veya istisna...

KISMİ KDV TEVKİFATI YAPILMAMASI DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER

Ahmet KORKMAZ
Vergi Müfettişi
2019 / 2

KDV Genel Uygulama Tebliği’ne göre; 3065 sayılı Kanunun (9/1)’inci maddesi kapsamında sorumlu tayin edilenlerin, sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemeleri gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu vergi tutarının ikmalen veya resen tarh edilerek vergi ziyaı cezası kesilmesi ve gec...