193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesinde bazı mükelleflerin maddede belirtilen şartları sağlamaları halinde %5 oranındaki vergi indirimden yararlanabileceği belirtilmiştir. Maddede yer alan şartlar, kanun koyucunun mükelleflerin vergiye uyumlu olup olmadığına ilişkin hangi kriterleri baz alacağını göstermektedir. Söz konusu kriterlerin sağlanıp sağlanmadığı yönünden yapılan değerlendirmeye mesnet olan zaman dilimi ile vergi indiriminin esas alındığı zaman dilimi farklılık arz etmektedir. Vergi indiriminden yararlanmak için gerekli olan şartların sağlanması gereken zaman dilimi ile vergi indirimine esas alınan zaman diliminin farklılık göstermesi, mükelleflerin vergiye uyum iradelerinin hangi hesap dönemi itibariyle ölçüldüğü hususunun net olarak anlaşılmasının önüne geçmektedir.