10.09.2014 tarih ve 6552 sayılı "İş Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden yapılandırılmasına Dair Kanun", 11.09.2014 tarih ve 29116 mükerrer sayılı resmi gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kamuoyunda "Torba Yasa" olarak tabir edilen Kanun'da vergi mükellefleri açısından; kesinleşmiş vergi ve sigorta primi borçlarının yeniden yapılandırılması ile kasa hesabı ve ortaklardan alacaklarla ilgili kayıt ve muhasebe düzeltmelerine ait düzenlemeler yer almaktadır. Bununla birlikte 6552 sayılı Kanun'da, 6111 Sayılı Kanunda yer alan matrah artırımı, mevcut incelemelerin tasfiyesi ve stok hesaplarının düzeltilmesi konusunda düzenleme yapılmamıştır. Vergi ve sigorta primi borçlarının yeniden yapılandırılması işleminde İhtilaflı vergi borçları kapsam dışında bırakılmıştır.
26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak 1 Mayıs 2014 tarihinde yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği, bugüne kadar yayımlanmış olan bütün KDV tebliğlerini - 1 ila 123 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerini - yürürlükten kaldırmıştır. Tebliğ ile 2010 yılından itibaren uygulanmakta olan ve KDVİRA (Katma Değer Vergisi İadesi Risk Analizi) sisteminin - iade edilecek verginin önceki dönemlerde hazineye intikali açısından - temel dayanağını oluşturan "Özel Esaslar" ile ilgili kapsamlı değişikliklere gidilmiştir. Özel esaslara giriş ve çıkışlardaki kriterlerde iade talep eden mükellefler lehine değişiklikler olmuştur.
Katma değer vergisi iade işlemleri, 2010 yılı başından itibaren iade ile ilgili verilmesi gereken listelerin elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesi ile Gelir İdaresi Başkanlığınca listelerdeki verilerin analizi sonucunda oluşturulan katma değer vergisi iadesi tasdik raporuna göre yerine getirilmektedir. İadesi talep edilen vergi, yüklenilen KDV listesinde, belge bazında iade kapsamında işlemin bünyesine giren KDV'yi içerecek şekilde listelenmektedir. Yüklenilen KDV listesinin oluşturulmasında gerek içerik, gerekse şekil olarak uyulması gereken kurallar bulunmaktadır. Yüklenilen KDV listesi sistem tarafından sorgulanmaktadır. Bu nedenle yüklenilen KDV listesinin gerçeğe uygun ve belirlenmiş kurallar çerçevesinde oluşturulması hem iade talep eden mükellefin, hem de vergi dairesinin işini kolaylaştıracak, daha kısa sürede, doğru KDV iadesi yapılmış olacaktır.
Özel Tüketim Vergisi, belirli mala ithalat, imalat veya ilk iktisap aşamasında tek sefer uygulanan ve tüketim üzerinden alınan bir vergidir. Özel Tüketim Vergisi Kanununda “Verginin Tecili”, “Verginin İndirimi” ile ilgili yapılan düzenlemeler, imalatta ÖTV yükünü arındıran düzenlemeler olarak karşımıza çıkmaktadır. ÖTV ye tabi hammadde, yer aldığı listedeki başka bir malın imalinde kullanıldığında, imalatta kullanılan mala ait ÖTV, ilgili dönem ÖTV beyanında indirime konu edilmektedir. Kanun’un 8. maddesinde düzenlenen verginin tecili işlemi -25 seri No.lu ÖTV tebliğinin yürürlüğe girmesi ile- fiilen 2012 yılında sona ermiş, verginin önce ödenerek sonra iade edilmesi esası benimsenmiştir. ÖTV (I) sayılı listenin (A) cetvelinde bulunan “Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G.) Diğerleri” isimli malın, aerosol üretiminde kullanılması durumunda, ÖTV iadesi ile ilgili düzenlemeler 2014 yılından itibaren yapılmış ve belirli şartlar dahilinde, aerosol ürün üretiminde imalatçılara ÖTV iadesi talep imkanı sağlanmıştır.
Bilindiği gibi 2010 yılı sonrasında KDV iade işlemleri sistem üzerinden bazı verilerin analiz edilmesi sonucunda alınan "KDV İADESİ KONTROL RAPORU"na göre yapılmaktadır. Sistem indirilecek ve yüklenilen KDV listelerinde bulunan mükellefleri özel esaslar kapsamında sorgulamaktadır. Bu çalışmamızda özel esas girişlerinde dayanak teşkil eden ve vergi inceleme elemanları tarafından vergi inceleme raporlarına ek yapılan "EK-1: VERGİ İNCELEME RAPORLARINA EKLENECEK ÖZEL ESASLARA TABİ TUTULACAK MÜKELLEFLERE İLİŞKİN TABLO" nun düzenlenmesi ile ilgili açıklamalar yer almaktadır.
KDV iadeleri arasında en büyük paya sahip, KDV Kanunu madde 11/1-a kapsamındaki mal ihracına dayalı KDV iade taleplerinde KDV iadesi talep eden mükellefler sisteme internet vergi dairesi üzerinden; ? İndirilecek KDV listesi, ? Yüklenilen KDV listesi, ? GÇB Listesi, ? Satış faturaları listesi olmak üzere 4 liste göndermektedir. KDV Kanunu 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kayıtlı satıştan kaynaklanan iade taleplerinde - 2011/ 7. Dönemden itibaren - sisteme indirilecek KDV listesi yanında satış faturası listesi de gönderilmekte, buna göre sistem ihraç kayıtlı satışta hesaplanan KDV kontrolü, ihracatın üç ay içinde gerçekleşme kontrolü, satış faturalarının tarih kontrolü ve ihracatçı firma listesinde ihraç kayıtlı satış faturasının bulunup bulunmadığını kontrol etmektedir. Yine 2011/ 7. Dönemden itibaren Tevkifatlı Satış Faturası Listesinin İnternet Vergi Dairesinden gönderilmesi ile, tevkifatlı satışlardan kaynaklanan iade taleplerinde; tevkifat listesinde belirtilen tevkif edilen KDV tutarı ile alıcı firmalara ait 2 no.lu KDV beyannamelerinde belirtilen tutarın uyum kontrolleri sistem tarafından yapılmaktadır.