1980’lerden itibaren dünya ekonomisinde meydana gelen deðiþimlerle çok uluslu þirketler vergi düzenlemeleri açýsýndan önemli hale gelmiþtir. Çok uluslu þirket grubundaki firmalar maddi varlýklara ilave olarak gayri maddi haklarý da ticaretlerine konu ederler. Gayri maddi haklar kâr aktarýmýna oldukça elveriþlidir. Matrah aþýndýrma ve kâr aktarýmý konusu ise vergi otoritelerinin temel önceliklerindedir. Öyle ki, Ekonomik Kalkýnma ve Ýþbirliði Örgütü (OECD) ve G20 ülkeleri, 2013 yýlýnda 15 maddelik Matrah Aþýndýrma ve Kar Aktarýmý (BEPS) Eylem Planýný kabul etmiþtir. Bu proje vergilendirmeyi ekonomik faaliyetler ve deðer yaratma kavramý çerçevesinde yeniden düzenleyerek uluslararasý vergi kurallarý oluþturmayý amaçlamaktadýr. BEPS eylem planlarýyla gayri maddi haklarýn vergi avantajý saðlayan ülkelerdeki þirketlere transferinin ve buyolla elde edilecek avantajlarýn önüne geçilmesi amaçlanmýþtýr. Böylelikle, transfer fiyatlandýrmasý uygulamalarý açýsýndan yeni bir yaklaþým oluþmuþtur. Bu yaklaþýmla, gayri maddi haklara iliþkin kâr veya zararýn paylaþtýrýlmasýndaki emsal bedel, geliþtirme, iyileþtirme, sürdürme, koruma ve kullanma fonksiyonlarý (DEMPE) analizi yapýlarak belirlenir. Bu çalýþma tüm yönleriyle DEMPE analizini ele almaktadýr.