Mesut UÇAK 2010/2 0
Bu çalışmamızda Bireysel Emeklilik ve Şahıs Sigorta Sistemine ödenen prim ve katkı payları konusunda vergi kanunlarında yer alan düzenlemeler ile konu hakkındaki görüş ve önerilerimize yer verilecektir.
Makaleyi PDF olarak indirebilirsiniz.
Makale hakkında yorum yapmak isterseniz alt kısımdaki yorum alanını kullanınız.
Diğer indirimler müessesesi Gelir Vergisi Kanunu'nun "Diğer İndirimler" başlıklı 89'uncu maddesinde 13 bent halinde hüküm altına alınmıştır. Her bir indirim kaleminin kendine özgü düzenlemeleri ve indirim şartları olmakla birlikte genel olarak indirim müessesesinden faydalanma şartı yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması, diğer bir ifadeyle yedi gelir unsurundan elde edilen ve toplanan gelirin pozitif (kar) olması olarak belirlenmiştir. Diğer tabirle zarar beyan edilmesi durumunda diğer indirimler müessesesinden faydalanılamayacaktır. Usul ve esaslar noktasında, mezkûr Kanun'un 89'uncu maddesinde yer alan düzenlemelerin yanında, genel tebliğ, yönetmelik özelge gibi ikincil mevzuatla da uyulması gereken kurallar getirilmiştir. Biz yazımızda yasa maddesinin yanında ikincil mevzuatla yapılan düzenlemeleri de göz önünde bulundurarak "diğer indirim" müessesesini özellikli örnekler yardımıyla açıklamaya çalışacağız.
Vergi incelemesi, neticesi alınmamış hesap dönemi de dâhil olmak üzere, tarh zamanaşımı süresi içerisinde her zaman yapılabilir. Vergi incelemesinden maksat ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. Vergi incelemesinden beklenen asıl amaç ödenecek verginin doğruluğunu sağlamak olmakla birlikte yasa koyucu belirlediği kurallara riayet etmeyen mükelleflere uygulanacak ceza hükümlerini de ayrıca düzenlemiştir. Vergi cezaları vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezaları ve hürriyeti bağlayıcı cezalar olmak üzere üç kısma ayrılabilir. Mükellefler nez- dinde yürütülen vergi incelemeleri neticesinde bulunan matrah farkları üzerinden gerekli tarhiyatla- rın yapılması ve cezaların kesilmesi amacıyla vergi inceleme raporları tanzim edilmektedir. VUK'un 353'üncü maddesinin 1/1'inci bendinde, fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması fiillerine uygulanacak cezalar ile bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan ve kesilebilecek cezanın tutarı diğer tabirle azami ceza tutarı düzenlenmiştir. Ayrıca mezkur Kanun'un Ek 11 inci maddesi ve ilgili maddenin verdiği yetkiye istinaden yayımlanan yönetmelikle özel usulsüzlük cezaları tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamında alınmıştır. Mükelleflerin aynı yılının aynı nedenlerle değişik yıllarda incelenmesi sonucu, VUK'un 353/1-1'inci maddesinde yer alan fiillerin işlendiğinin tespiti durumunda kesilmesi önerilecek azami tutarın tespiti önem arz etmektedir. İlgili tutarın tespiti vergi inceleme süreci ve mükellef hakları göz önünde bulundurularak açıklanmaya çalışılacaktır.
Yazımızda basit usule tabi mükelleflerin mevcut durumları 193 sayılı Gelir Vergisi Kanu- nu'nun yeniden yazılma çalışmalarının devam ettiği bir aşamada değerlendirilmeye tabi tutulacak konuyla ilgili görüş ve önerilerimize yer verilecek, muhtemel düzenlemeler hakkındaki kanaatlerimiz açıklanacaktır.