3065 sayılı Kanunun 17/4-c, r, g maddeleri Anonim Şirketlerin hisse devrine ilişkin işlemlerine bazı istisnalar getirmiştir. Öte yandan, kurumlar vergisi mükelleflerinin devir ve bölünmelerinde KDV hesaplanmaması için bu devir ve bölünme işlemlerinin Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yapılması şarttır. (3065...
Gelişmekte olan ülkeler için yabancı sermaye önemli bir büyüme kaynağıdır. Bu kaynağa ulaşmanın bir yolu da menkul kıymetlerdir. Bu nedenle, ülkeler özellikle dar mükelleflere vergilendirme açısından bazı kolaylıklar sağlamaktadır. Gelişmekte olan bir ülke olarak Türkiye de, bu konuda dar mükelleflere bazı ko...
5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunundaki değişiklik sonucunda dershanelerin özel okullara dönüştürülmesi kararlaştırılmıştır. Dershaneden özel okula dönüşecek eğitim kurumlarının 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-ı maddesinde eğitim öğretim işletmelerine tanınan kazanç istisnasından yararlanıp ...
Kamu hizmetlerinin yerine getirilmesi için en önemli finansman kaynağı vergilerdir. Kamu hizmetlerinin üretilmesinde kamu harcaması yapmak yolu ile gerçekleştirilebilecek sonuçlar, devletin, ekonomik, mali ve sosyal amaçlarla tahsil edeceği vergilerden, kısmen veya tamamen, geçici ya da sürekli olarak feragat...
Damga vergisinin konusuna Kanun'un ekli (1) sayılı tablosunda yazılı kâğıtlar girmektedir. Damga vergisinde vergileme ölçüsü nispi ve maktu olarak iki şekilde düzenlenmiştir. Doğalgaz, elektrik, su abonelik sözleşmelerinde, sözleşmelerin belli parayı ihtiva etmesi veya etmemesi, basit matematiksel işlemlerle ...
Devlet, eğitim alanındaki ihtiyaca cevap verebilmek ve eğitimde kaliteyi artırabilmek için özel sektöre ihtiyaç duymakta ve bunu sağlamak için müteşebbisleri teşvik edici bazı düzenlemeleri yürürlüğe koymaktadır. Bu amaç doğrultusunda vergisel alanda bazı istisnalar getirmiştir. Bahsi geçen vergisel istisnala...
Belediyelerin önemli gelir kalemlerinden olan ve belediyeler tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek tahsil edilen emlak vergisi bina, arsa ve arazi vergisi olmak üzere üç kısımdan oluşmakta olup servet üzerinden alınan bir vergidir. Özünde gerçek ve tüzel kişilerin ödeme gücünü hesaba katmadığından dolayı ob...
6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu1 ile finansal kuruluş olarak faaliyet gösteren; finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinin kuruluş ve çalışma esasları ile bunların sözleşmelerine ilişkin usul ve esaslar yeniden belirlenmiştir. 3226 sayılı Finansal Kiralama ...
Gayrimenkul sahipleri ve kiracılar, aralarında düzenlemiş oldukları kira sözleşmelerinde damga vergisinin uygulanması hususunda istisna şartlarının oluşup oluşmadığı önem arz etmektedir. Bu sözleşmelerde, sözleşmenin taraflarının hukuki statüleri, gayrimenkulün türü, sözleşmenin içerdiği diğer hususlar, sözle...
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75'lik kısmının kurumlar vergisinden istis...
Gayrimenkul sermaye iratlarının mahiyetine ve tespitine ilişkin hükümler GVK'nın 70-74. maddeleri arasında düzenlenmiştir. Söz konusu gelirler sahip olunan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratl...
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun, 1/1'inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, 2/5'inci maddesinde trampanın iki ayrı teslim olduğu hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanun'un 17\4-r maddesinde kuru...
Bu çalışmada dünyada olduğu gibi Türkiye'de de yaygın olan açlık ve yoksulluk probleminin çözümüne yönelik uygulamalardan gıda bankacılığı konusu ele alınmıştır. Gıda bankacılığı uygulaması bazı avantajlara sahiptir. Bu nedenle uygulandığı ülkelerde bir takım yasal düzenlemelerin yapılması zorunlu hale gelmiş...
Günümüz piyasa ekonomilerinde girişimde bulunabilmek için birtakım risk ve bedellerin göze alınması gerekliliği kaçınılmazdır. Girişimcilerin bu risk ve bedelleri göğüsleyebilmesine destek verecek önemli bir faktör vergi matrahlarının sınırlandırılması yoluyla belli faaliyet ve sektörlerin teşvik edilmesidir....
Gümrüksüz satış mağazalarında uygulanan KDV ile yurt içinde uygulanan KDV farklılıklar göstermektedir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayınlanan 52 No'lu KDV sirküleri ile duruma bir netlik kazandırılmaya çalışılmıştır. İlgili sirkülerde, gümrüksüz satış mağazalarına yurt içinden yapılan teslimlerde KDV ...
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar başlıklı bölümünde yer alan 17. maddesinin 4/r bendinde, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV'den istisna olduğu hüküm altına al...
İhracat istisnasından yararlanılarak ihraç olunan ancak Gümrük Vergisi Kanunu'nun 168, 169 ve 170. maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi için bu eşyayla ilgili olarak ihracat istisnasından faydalanılan miktarın gümrük idarelerine ödenmesi veya bu miktar ka...
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesi gereğince; ihraç edilmek şartıyla 'imalatçılar' tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde hesaplanan KDV olarak beyan edilecek o...
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 ve 12. maddelerinde ihracat istisnasına ilişkin düzenlemeler yer almaktadır. Madde metni bünyesinde ihracatla ilgili farklı işlemleri barındırsa da çalışmamızın ana kısmını ihracatçı tarafından alınan, ihraç konusu mala ilişkin faturanın düzenlenme tarihi oluşturma...
İştirak hissesi, kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan hakkı satış işlemlerinde ortaya çıkan kazancın %75'i Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5/1-e maddesi uyarınca vergiden istisnadır. Söz konusu satış işleminden zarar doğması halinde ilgili zararın kurumlar vergisi matrahının tespitinde matrahtan indirilip...
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun1 5'inci maddesinin (a) fıkrasında düzenlenen iştirak kazançları istisnasının getirilişinin temel amacı, çifte vergilendirmeyi önlemektir. Yine mevzuatımızda transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazancın kar payı sayılması ve buna ilişkin indirimlerin ...
Türkiye'de bölgeler arası gelişmişlik farklarının giderek artması, kalkınma ajanslarını bu sorunun giderilebilmesi amacıyla uygulanması gereken bir sistem haline getirmiştir. Bu sistemin özel sektör ve kamunun işbirliğine dayanıyor olması Kalkınma Ajanslarının idari teşkilat içerisindeki yerinin ve akabinde v...
Dünya piyasalarında kıymetli maden olarak altın, gümüş, platin grubu adıyla anılan platin, paladyum, rodyum maddeleri dikkate alınmaktadır. Kıymetli taşlar ise elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, zebercet ve inci olarak tanımlanmıştır. Kıymetli maden ve taş işlemlerinde Türkiye'nin önemli avantajlara sahip olduğu...
Sınai mülkiyet hakları istisnası 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda 5/B maddesiyle düzenlenmiştir. Söz konusu istisna sadece Türkiye'de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan buluşların kiralanmasını, devrini ve satışını kapsamaktad...
Gelir Vergisi Kanunu'nda menkul sermaye iradı olarak kabul edilen kazançlarda, istisna uygulamasına tabi olanlar üzerinden nakden veya hesaben tevkif edilen vergiler, istisna dışında kalan tutarların Kanun'da belirtilen tutarı aşması halinde, beyan edilen tutarlar üzerinden hesaplanan gelir vergisine mahsup e...
İşletmeler artan rekabet nedeniyle, piyasada daha çok ve sağlam yer edinmek, piyasadaki yerlerini koruyabilmek veya güçlendirmek için kendilerini ve ürünlerini tanıtma yöntemlerini yoğun olarak kullanmaktadır. Tanıtım yöntemlerinden biri de bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifasında bulunmaktır. Promosyon ürünü,...
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununda, (KDV) diğer vergi kanunlarında olduğu gibi ekonomik, mali ve sosyal gerekçelerle istisna müessesesine yer verilerek bazı mal ve hizmet teslimleri katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11/1-c maddesini, bahsi geçen istisna müesse...
Serbest Bölgelerdeki vergisel uygulamalarla ilgili olarak, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun 6'ncı ve geçici 3'üncü maddesinde açıklamalar yapılmıştır. Repo ve faiz gelirlerinin işletmelerin esas faaliyet dışında elde etmiş olduğu kazanç olarak değerlendirilmesi ilgili kazançlara ilişkin ikilem durumlara...
Bilindiği üzere Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin 1'inci fıkrasının (a) bendi hükmüne göre; kurumların tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine veya karına iştiraklerinden elde ettikleri kazançlar (fonların katılma belgeleri ile yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen k...
Serbest Bölgeler ülke sınırları içerisinde yer almalarına rağmen; Türkiye Gümrük Bölgesi dışında sayılan ve vergi mevzuatı açısından farklı uygulamaların olduğu bölgelerdir. 1985 yılında Serbest Bölgeler Kanunu yürürlüğe girmiştir. Serbest bölgelerin kurulması ile ihracata yönelik yatırım ve üretimin teşvik e...
Serbest bölgeler, bir ülkenin siyasi sınırları içinde bulunmakla birlikte, dış ticaret, vergi ve gümrük mevzuatlarının uygulanması bakımından gümrük hattı dışında kalmaktadır. Bu bölgeler ülkelerin mali mevzuatının tamamen ortadan kaldırıldığı veya önemli ölçüde uygulanmadığı, sınai ve ticari faaliyetler için...
Türkiye sınırları içinde yer almakla beraber gümrük bölgesi dışında yer alan serbest bölgelere yurt içinden yapılan taşımacılık faaliyetleri ile serbest bölgelerden yurt içine yapılan taşımacılık faaliyetlerinin Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 14. maddesi kapsamında istisnaya konu olup olmayacağı tartışmalara ...
Araştırma, geliştirme, yenilik ve yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan ve sınai mülkiyet olarak tanımlanan hakların desteklenmesi ve teşvik edilmesi; ekonomik büyümenin hem yurt içinde hem de ihracatta yakalanmasına katkı sağlamaktadır. Bunun bilincinde olan ülkeler sınai mülkiyet haklarını koruma ve...
Ülkemizin uluslararası alanda rekabet gücünü artırmaya yönelik son yıllarda birçok düzenleme yapılmıştır. Ar-Ge harcamaları yüksek olan ülkelerin diğer ülkelere göre rekabet gücünün yüksek olması sebebiyle de yapılan düzenlemeler özellikle Ar-Ge yatırımlarını teşvik amaçlıdır. Bu kapsamda yapılan ilk düzenlem...
Teknoloji Geliştirme Bölgesi, yüksek/ileri teknoloji kullanan ya da yeni teknolojilere yönelik firmaların faaliyette bulundukları bölgelerdir. Vergi mevzuatımızda teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren yönetici şirketlerle gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik olarak çeşitli vergisel a...
Teknolojik bilginin üretilmesi, üründe ve üretim yöntemlerinde ürün kalitesi ve standardının yükseltilmesi, verimliliği artıracak ve üretim maliyetlerini düşürecek yeniliklerin geliştirilmesi, yabancı sermayenin ülkeye girişinin hızlandırılması vb. amaçlarla 2001 yılında 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölge...
Küreselleşen dünya ekonomisiyle birlikte, ülkeler arasındaki rekabet her geçen gün artmaktadır. Artan rekabet ortamında yer alabilmek için ülkeler yeni teknoloji üretimine yönelmektedirler. Teknoloji üretemeyen ülkelerin dünya ekonomisinde rekabet avantajı kaybolmakta ve pazar payları azalmaktadır. Diğer ülke...
Toplumun gelişmesinin ve muasır medeniyetler seviyesine ulaşmasındaki en büyük pay şüphesiz bilim alanındaki yeniliklerdir ve bu da buluş, tasarım, bilgisayar programı, sanat eseri, edebiyat vb. alanlardaki yeniliklerle sağlanabilir. Bu nedenle söz konusu alanlarda yapılacak yenilikleri desteklemek devletin t...
Ülkemizde son dönemlerde finansal işlemlerin öneminin artması, beraberinde vergileme konusunu gündeme getirmiştir. Tüketici ve konut kredileri, finansal işlemlerin önemli bir kısmını oluşturmaktadır. Bu yazımızda öncelikle yasal mevzuat çerçevesinde Kaynak Kullanımım Destekleme Fonu ile Banka ve Sigorta Muame...
Dünya Sağlık Örgütünce engellilik, normal sayılabilecek bir insana oranla bir iş yapma yeteneğinin kısıtlanması veya kaybedilmesidir.1 Engellilik insan olmanın doğal bir sonucudur. Her an herkesin potansiyel engelli olduğu düşüncesiyle, engellilere daha iyi yaşam şartları sunmak toplumların hukuki, sosyal ve ...
Kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verilebilirliği ve mali saydamlığı sağlamak üzere, kamu mali yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, ...
Gerçek kişilerin bir takvim yılı içerisinde elde etmiş olduğu kazanç ve iratlardan biri olan ücretler, gelir vergisinin konusunu oluşturan unsurlar arasındadır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda ücretlerin bir kısmı belirli şartlar altında gelir vergisi istisnası kapsamına alınmıştır. Ücretlerdeki istisnalar...
Devletin üstlenmiş olduğu kamu hizmetlerinin bir kısmının geçmişte ve günümüzde vakıflar aracılığıyla sağlanması, hem devletin yükünü azaltmış hem de vakıfların önemli bir sivil toplum kuruluşu haline dönüşmesine yol açmıştır. Bu nedenle bazı vakıflara vergisel muaflık tanınmış ve devletin yükü azaltılarak hi...
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 1'inci maddesine göre kurum kazancı, gelir vergisinin konusuna giren gelir unsurlarından oluşmaktadır. İlgili Kanun'un 5'inci maddesinde ise istisna kapsamına giren kazançlara yer verilmiştir. Ayrıca 01.01.2006 tarihinden önce kurumlar vergisi açısından diğer kanunlarda ...
Yatırım indirimi, yatırım harcamalarının teşvik edilmesine yönelik bir uygulama olarak, ilk kez 19.02.1963 tarih ve 202 Sayılı Kanun ile vergi mevzuatımıza girmiş olup, söz konusu uygulamaya 5479 Sayılı Kanun ile 01.01.2006 tarihinden itibaren son verilmiştir. Mükelleflerin kazanılmış haklarının korunmasına y...
Vergi istisnası, vergi kanunlarında esas itibariyle vergilendirilmesi öngörülen bir konunun kısmen veya tamamen sürekli veya geçici olarak belirli amaç ve gerekçelerle vergi dışı bırakılmasıdır. Çalışmamızda vergi istisnası, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendi çerçevesinde incele...
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun istisnaları düzenleyen 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendinde, yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar, herhangi bir koşula bağlanmaksızın kurumlar vergisinden istisna ...
Döviz girişi sağlayan faaliyetler ülkelerin kalkınmasında önem arz etmektedir. Bu faaliyetlerin başında ihracat gelmektedir. Ülkemizde ihracatın teşviki için ihracata yönelik devlet yardımları, dahilde ve hariçte işleme rejimleri, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerd...