2016 yýlýnýn son ayýna yani vergi ve muhasebe dilinde ?Dönem Sonu?na gelmiþ bulunmaktayýz. Her yýl olduðu gibi 2016 yýlýnda da dönem sonu iþlemlerinde gelir veya kurumlar vergisi matrahýnýn hesaplanmasý ile ilgili iþlemlerle ile birlikte deðerleme günü itibariyle Katma Deðer Vergisi yönüyle de özellikli hususlar vardýr. Çalýþmamýzda Katma Deðer Vergisi açýsýndan dönem sonu iþlemlerinde özellik gösteren ve dikkat edilmesi gereken hususlar açýklanacaktýr.

Kökeni Fransýzca olan promosyon kelimesi genel olarak, bir malý/emtiayý geniþ kitlelere tanýtmak ve o malýn sürümünü saðlamak amacýyla yapýlan çalýþmalarýn tümü þeklinde tanýmlanabilir. Bankacýlýk sektöründe ise bankalarýn, ürün ve hizmetlerini tanýtmak ve kullandýrmak amacýyla kurumlara/ücretlilere/iþverenlere yaptýklarý kazandýrmalardýr. Bankalar maaþ ödeme protokolü çerçevesinde yapýlacak ürün ve hizmet tanýtýmlarý karþýlýðýnda kurumlar/ücretliler/iþverenler lehine geniþ anlamýyla kazandýrmada bulunmaktadýr. Bankalar tarafýndan ödenen bu promosyonun kurumlara veya ücretlilere daðýtýlmasý veyahut promosyonlarýn ücretlilere daðýtýlmaksýzýn iþverenlere verilmesi Gelir Vergisi, Katma Deðer Vergisi, Damga Vergisi, Veraset ve Ýntikal Vergisi açýsýndan farklý sonuçlar doðurmaktadýr.

KDV Kanunu?nda matrah, teslim ve hizmet iþlemlerine, ithalata, uluslararasý yük ve yolcu taþýmalarýna göre ve özel matrah þekillerine göre maddeler halinde düzenlenmiþtir. Bu durumlarýn dýþýnda KDV Kanunu 24 ve 25. maddelerinde matraha dahil olan unsurlar ile dahil olmayan unsurlar sayýlmýþtýr. Kanunda vergi, resim, harç, pay, fon karþýlýðý gibi unsurlarýn matraha dahil olduðu belirtilmekle birlikte hangi vergi ve benzeri yükümlülüklerin verginin matrahýna gireceði konusunda herhangi bir açýklýk bulunmamaktadýr. Bu konu zaman zaman mükellefler üzerinde tereddütlere ve idare ile aralarýnda ihtilafa neden olmaktadýr. Bu çalýþmamýzda KDV matrahýnýn oluþumu ve matraha dahil olup olmadýðý konusunda tereddüt olan vergi ve benzeri yükümlülükler üzerinde durulacaktýr.