Enflasyonist . bir ortamda faaliyetlerini sürdürmekle olan işletmelerin aktifinde yer alan bağlı (sabit) değerlerin elden çıkarılmasında, fiktif şekilde bir kazanç artışı meydana gelmektedir. Bu kazancın tümünün matraha ilave edilerek vergilendirilmesinin önlenmesi ve işletmelerin özsermayelerini artırarak mali yapılarını sağlamlaştırılması da amaçlanarak Gelir Vergisi Kanunu'nun 38. maddesine, 3946 Sayılı Kanunun 8'inci maddesiyle bir fıkra eklenmiştir. Bu fıkra, 4108 sayılı Kanun'un 18'inci maddesiyle cleğiştirilerek, kapsamı genişletilmiştir.