KDV Kanunu, KDV?nin asıl mükelleflerini, nihai tüketiciler olarak belirlemiştir. Malları üreten ve satan mükellefler, gerçekte verginin sadece sorumlusu konumunda olmaktadırlar. Verginin nihai tüketici üzerine yansıtıldığı zamana kadar, verginin sorumlusu konumundaki üretici ya da satıcıların uhdesinde kalan KDV?nin, finansman, maliyet yükü oluşturmaması açısından KDV Kanunu?nda indirim mekanizması yanında, iade ve tecil terkin sistemi getirilmiştir. Konunun çok geniş olması nedeniyle çalışmaya, işletmelerin tüm faaliyetlerine ilişkin toplam KDV hesaplarıyla, ihracat ve ihraç kaydıyla yapılan teslimlere ilişkin KDV hesaplarının ay sonu denkleştirme kayıtları konu edilmiştir.