Yabancı para cinsinden alacaklar ve borçlar T.C. Merkez Bankası tarafından yayımlanan kurlar esas alınarak değerlemeye tabi tutulmaktadır. Bu işlem sonucunda oluşan kur farkları olayın mahiyetine göre gelir, gider veya maliyet unsuru olarak işletme kayıtlarına alınmaktadır. Fakat yabancı para cinsinden avansların yabancı para cinsinden olan alacaklar ve borçlar gibi değerlemeye tabi tutulup tutulmayacağı uzunca bir süre tartışıla gelmiş ve son yıllarda maliye idaresinin özelge bazında yapmış olduğu açıklamalar bu mahiyetteki avanslarında değerlemeye tabi tutulması gerektiği şeklindedir. Biz de tartışıla gelen bu durumu, gerek yargının gerek maliye idaresinin gerekse kendi görüşümüz çerçevesinde çalışmamızda irdelemeye çalışacağız.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (11/1-c) maddesinde düzenlenen ihraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar, çalışmamızda açıklanmaya çalışılmıştır. Söz konusu sistem; ihraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin uygulamasının kapsamı, tecil-terkin uygulamasından yararlanacak satıcılar, ihraç kaydıyla mal alan ihracatçılar, ihraç kayıtlı teslimin şartları, tecil, terkin ve iade edilecek verginin hesabı ve ihracatın şartlarına uygun olarak gerçekleştirilememesinin müeyyideleri başlıkları altında yazımızda ele alınmış bulunmaktadır.