Globalleþme ile birçok ülkede birbirine baðlý þirketler türemiþtir. Bu þirketlerle ilgili baðlayýcý kararlar alabilen holding þirket türü meydana gelmiþtir. Holding þirket, tüm grup þirketleri için stratejik kararlar alabilmektedir. Ayrýca bu þirketler danýþmanlýk, insan kaynaklarý gibi birçok hizmeti ifa edebilmektedir. Bu hizmetlerin maliyetlerinin grup þirketlere yansýtýlmasý sýrasýnda transfer fiyatlandýrmasý kurallarý göz önünde bulundurulmalýdýr. Zira, vergi otoriteleri, yansýtýlan maliyetlerin emsallere uygun olmasýný aramaktadýr. Grup içi þirketlere ana þirket tarafýndan verilen hizmetler ticari sýr ya da benzersiz hizmetler ise karþýlaþtýrýlabilir emsallere uygun iþlem bulunamayacaktýr. Emsal veri bulma ve çifte vergilendirme gibi bir dizi transfer fiyatlandýrmasý problemleri vardýr.

Ticareti yapýlan ve ticarette ödeme aracý olarak kullanýlan kripto paralarýn; teknolojisi ve finansal fonksiyonlarý dünyanýn her yerinde yoðun ilgi görmektedir. 2009 yýlýnda piyasaya sürülen Bitcoin ile birlikte kripto paralar; vergilendirilecek bir alan olarak birçok devletin odaðýnda olmuþ, blok zincir teknolojisi ile yazýlýmcýlarýn ilgisini çekmiþ ve yüksek getirisi ile yatýrýmcýlarý cezbetmiþtir. Bu çalýþmada öncelikle, bilgisayar ve að tabanlý farklý türlerdeki elektronik ödeme sistemleri için kullanýlan kavramlar üzerinde durulacak ve kripto paralarýn bu kavramlar içindeki yeri irdelenecektir. Ýkinci bölümde, kripto paralarla ticari alanda ve finans alanýnda yapýlan iþlemler ile kripto para türevleri ve iþlevleri deðerlendirilecektir. Çalýþmanýn üçüncü bölümünde kripto paralarýn mevcut yasal düzenlemeler içerisindeki nasýl vergilendirilmesi gerektiði üzerinde durulacaktýr. Son bölümde ise kripto paralarýn vergilendirilmesinde nasýl bir gelecek ile karþýlaþacaðý ve yapýlmasý gereken yasal düzenlemelere yer verilecektir.

Banka ve diðer finansal kurumlarýn þeffaflaþmasýyla birlikte kara paranýn direkt olarak finansal araçlarla aktarýlmasý failler için zor hale gelmiþtir. Finansal sektördeki etkili denetim ve þüpheli iþlemleri bildirme yükümlülüðü kara para aklayýcýlarýný baþka kara para aklama tipolojileri aramaya yöneltmiþtir. Failler finansal sistem dýþýnda ticaret bazlý kara para aklamayý etkin bir yöntem olarak kullanmaya baþlamýþlardýr. Ticaretin þeffaf olmamasý, denetlenecek ticari iþlemin miktar ve hacim olarak çok büyük boyutlarda olmasý devlet kurumlarýnýn ticaret bazlý kara para aklama suçunu tespit etmede baþarýsýz kýlmaktadýr. Ayrýca ticaret denetlense de ticari iþlemlere iliþkin veriler zayýftýr. Verileri analiz edecek metodolojiler geliþmemiþtir. "Ticaret Bazlý Kara Para Aklama" yöntemi çoðunlukla ticarete konu mal ve hizmetlerin fiyatlarýnýn manipülasyonu ile gerçekleþtiðinden kavram olarak "Transfer Fiyatlandýrmasý Bazlý Kara Para Aklama" yöntemi ile eþ anlamlý kabul edilebilir. Zira kara paranýn aklanmasý veya teröriste finansman saðlamak amacýyla aktarýlacak paralar, ticaret aracýlýðýyla yapýlacaksa ticari iþlemi gerçekleþtirecek iki gizli ortak arasýnda ihracatta düþük fiyatlý faturalandýrma ithalatta ise yüksek fiyatlý faturalandýrma yoluyla gerçekleþtirilebilir. Emsallere uygun olmayan fiyatlarla yapýlacak mal veya hizmet ticareti transfer fiyatlandýrmasý disiplinin konusu dahilindedir. Transfer fiyatlandýrmasý bazlý kara para aklamanýn denetiminde etkin olabilmek için uluslar arasý ticaret konu olan iþlemlere iliþkin verileri istatistiksel yöntemle analiz ederek denetlenecek iþlemleri belirlemek bu makalenin konusunu oluþturmaktadýr. Ýstatistiksel denetim modeli olarak anýlan bu yaklaþýmla olasý kara para aklama amacýyla yapýlan ticari iþlemlerin belirlenmesi hedeflenmektedir. Araþtýrmamýzýn amacý, binlerce ticari iþlem içerisinde þüpheli transfer fiyatlandýrmasý manipülasyonlarým tespit ederek, etkin denetimin saðlanmasýdýr.