Kurumlar vergisi mükellefleri, vergiye tabi kazançlarýný hesap döneminin kapandýðý ayý takip eden dördüncü ayýn yirmi beþinci günü akþamýna kadar baðlý olduklarý vergi dairesine elektronik ortamda vermek ve beyanname verilen ayýn sonuna kadar ödenmesi gerekmektedir. Mükellef kurumlarýn normal hesap dönemi dýþýnda özel hesap dönemi, tasfiye, birleþme, devir, bölünme durumlarýnda beyanname verme ve ödeme zamanlarý farklýlýk arz edeceðinden söz konusu özellikli konular makalemizde irdelenecektir.

Kurumlar Vergisi Kanunu ile kurumlar vergisi, kanunun l.maddesinde sayýlan sermaye þirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri, dernek ve vakýflara ait iktisadi iþletmeler ile iþ ortaklarýnýn bir hesap dönemi içinde elde ettikleri 193 sayýlý Gelir Vergisi Kanunun konusuna giren yedi gelir unsurlarýndan oluþan kurum kazançlarý üzerinden hesaplanýr.* 1 5520 sayýlý Kurumlar Vergisi Kanunun 3.maddesinde mükellefler ikili bir ayrýma tabi tutulmuþ olup, tam ve dar mükellefiyetin tanýmlamasý ve kriterleri belirlenmiþtir. Buna göre, kanunun 1.maddesinde sayýlan kurumlardan, kanuni veya iþ merkezi Türkiye'de bulunanlar, gerek Türkiye içinde gerek Türkiye dýþýnda elde ettikleri kazançlarýn tamamý üzerinden, kanuni ve iþ merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayanlar sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirileceði belirtilmiþtir. Ayný madde de kanuni merkezin, vergiye tabi kurumlarýn kuruluþ kanunlarýnda, tüzüklerinde, ana statülerinde veya sözleþmelerinde gösterilen merkezin, iþ merkezinin ise iþ bakýmýndan iþlemlerin fiilen toplandýðý ve yönetildiði merkezin olduðu görülmektedir. Bu çalýþmada tam ve dar mükelleflerin vermesi gereken beyannamelerin türleri, verilme ve ödeme süreleri ve elektronik ortamda verilmesi gereken beyannamelerin konularý açýklanmaya çalýþýlacaktýr.

Hizmet bedelinin döviz cinsinden belirlendiði durumlarda döviz cinsinden yapýlan avans ödemelerinin hak ediþ bedellerine mahsubunda yahut hak ediþ faturalarýnda tahakkuk ettirilen hizmet bedellerinin ödemesinin gecikmesi durumlarýnda ortaya çýkacak kur farklarýndan stopaj yapýlýp yapýlmayacaðý ve bu hak ediþ bedellerinin deðerlendirilmesi sonucu elde edilen faiz gelirleri ile kur farkýnýn vergilendirileceði dönemin belirlenmesi hususu çalýþmamýzýn konusunu oluþturmaktadýr.