iÇiNDEKiLER ý. GAYRiMENKUL SERMAYE iRADI. ....................... ................... ..... .................................... 9 1. Ticari veya Zirai Kazanç Sahibi Olmayan Bir Kimsenin Gayrimenkul veya Haklarýný Kiraya Vermesi ................... .. .. .. ............................... ... ................ .. ................. .. .. 1 2. Ticari veya Zirai Kazanç Sahibi Olup, Ticari veya Zirai iþletmesine Dahil Bulunmayan Gayrimenkul ve Haklarýn Kiraya Verilmesi ............................... .. ............ .... 9 3. Ticari veya Zirai Kazanç Sahibi Olup, Ticari Veya Zirai iþletmesine Dahil Olan Gayrimenkul veya Haklarýn Kiraya Verilmesi, ... .. .. ....... ........ ................ .. ............... 1 O ll. GELiR VERGiSi KANUNU'NUN 70. MADDESiNDE SAYILAN MAL VE HAKLAR .......... ... 10 1. Arazi, Bina, Maden Sularý, Madenler, Taþ Ocaklarý , Kum ve Çakýl Üretim Yerleri, Tuðla Kiremit Harmanlarý , Tuzlalar ve Bunlarýn Mütemmim Güz'leri ve Teferruatý .............. .. ... ... ... ...... .. .... ... ...... ...... .. ... .... .... .... .. .. ............... .. ..... .. .... ... .. ...... ....... 10 2. Vali Mahalleri ve Dalyanlar : ............................................. ... ......... .. ............... ................ 10 3. Gayrimenkullerin Ayrý Olarak Kiraya Verilen Mütemmim Güz'leri ve Teferruatý ile Çeþitli Tesisatý , Demirbaþ Eþyasý ve Döþemeleri .... ... .. .. .. ........ .. .. ................................. 11 4. Gayrimenkul Olarak Tescýl Edýlen Haklar .. ..... ... ... .......................... .... ....... .. ......... .. ....... 11 5. Arama, iþletme ve imtiyaz Haklarý ve Ruhsatlarý , ihtira Baratý , Alameti Farika, Marka, Ticaret Ünvaný , Her Türlü Teknik Resim, Desen , Model, Plan ile Sinema ve Televizyon Filmleri, Ses ve Görüntü Bantlarý , Sanayi ve Ticaret ve Bilim Dallarýnda Elde Edilmiþ Bir Tecrübeye Ait Bilgilerle Gizli Bir Formül veya Bir imalat Ürünü ÜzerindeKi Kulianma Hakký ve Kullanma imtiyazý gibi Haklar. ..... .... ... ..... 11 6. Telif Haklarý ................ .. ... ... ...... .. ............. .... .. .. ... ....... ..... .. ..... ........ ... .... ... ............ ........... 12 7. Gemi ve Gemi Paylarý ile Bilumum Motorlu Tahmil ve Tahliye Vasýtalarý. .. .. ... .... ...... .. .. 12 8. Motorlu Nakil ve Cer Vasýtalarý . Her Türlü Motorlu Araç Makine veTesisat ile Bunlarýn Eklentileri .... ............... ............. ...... .. ......... ... ... .... ..... .. .. ... .... .. .. .... ...................... 12 lll. GAYRiMENKUL SERMAYE iRADINDA BEYAN EDiLECEK TUTARlN TESPiTi (SAFi iRAT) .. .. .. .. ................................ ........ .... .................... ..... .... ..... .. ............... .. .. 13 IV. GAYRiSAFi HASlLAT : .......... ... .. .. .... ........ .. .... .................. .. ...................... .. .. .. .................... 13 V. GAYRiMENKUL SERMAYE iRADINDA ELDE ETME: .... .. ..... .... .. .. .... ...... .. .. ........ .. ........... .. 14 VI. GAYRiSAFi HASILATlN TESPiTiNDE ÖZEL DURUMLAR ..... .... .............. .... ............... .. .... 15 1. Para Faizsýz Ev Kirasýz ............................................... .. .. .............. .. .. ... .. .......... ... ... ........ 15 2. Binalarýn Dýþ Yüzeyýne Reklam Alýnmak veya Baz Istasyonu Yerleþtirilmek Suretiyle Edinilen Hasýlat ................. .............. ................ .. .. ... ........................................ 15 VI I. HASILATlN TAHSiL ÇEÞiTLERi .. ... ................ .. .. ...... .. .................. ............... .. .. .. ...... .......... 16 1. Nakdi Tahsilat ... .. ... .............................. ..... .............. ........... .... .. .. ........................ ... ...... .. 16 2. Ayni Tahsilat .. ...... ........................... ............ .. .. ........ ............ .... ....................................... 16 VIII. EMSAL KiRA BEDELi ESASI ...... .. ........... ........ ............ .... ... ... .. .. .. .. ..... .. .. ........... .. ......... 17 IX. EMSAL KiRA BEDELiNiN TESPiTi ................... ......... ............ .. .... .... .. .......... ... ... .... .. ... .. .... 18 X. EMSAL kiRA BEDELiNDE ÖZELLiKLi DURUMLAR ........ .. ................... .. .............. .... .. ....... 19 Xl. SAFi GAYRiMENKUL SERMAYE iRADININ TESPiTiNDE iNDiAiLECEK GiDERLER ...... .. .. 20 1. Gerçek Gider Usulü .......... .... ................ .. .................... ..................... ... .. ...... .................. 20 a) Aydýnlatma , ýsýtma, Su ve Asansör Giderleri .................... .. ........... ..... ..... ..... .. .. .. ..... 20 b) Kiraya Verilen Mallarýn idaresi için Yapýlan ve Gayrimenkulun Ehemmiyeti ile Uygun Olan idare Giderleri ................................................. .. . ...... .......... 21 c) Kiraya Verilen Mal ve Haklara Ait Sigorta Giderleri ... ........ .. .... ................ ........ ....... 21 VERGI DENETMENLERI DERNE~I ? SAYI SS ? EKIM- KASIM 2001 - d) Kiraya Verilen Mal ve Haklar Dolayýsýyla Yapýlan ve Bunlara Sarf Olunan Borçlarýn Faizleri .......... ...................... .......... .................. .. ............. 21 e) Konut Olarak Kiraya Verilen Bir Adet Gayrimenkulun iktisap Yýlýndan itibaren 5 Yýl Süre ile iktisap Bedelinin% S'i .................... .. .................. .. ...... .. ...................... 21 f) Kiraya Verilen Mal ve Haklar için Ödemin Vergi Resim Harç ve Þerefiyeleri Kiraya Verenler Tarafýndan Ödenmiþ Olmak Þartýyla Belediyelere Ödenen Harcamalara Katýlma Paylarý ................ .. .. .. .................. .. .... .. ............ . .................... 23 g) Kiraya Verilen Mal ve Haklar için Ayrýlan Amortismanlar .................. ......... ... .... .... .. 23 h) Kiraya Verenin Yaptýðý Onarým Giderleri ....................................... ................ .. .. .. ... 24 i) Kiraya Verilen Mal ve Haklara Ait Bakým ve idame Giderleri ...... .... .... .. .. ................ 24 j) Kiraladýklarý Mal ve Haklarý Kiraya Verenlerin Ödedikleri Kiralar ve Diðer Gerçek Giderler ................. ... ... ..... .. ..... ........ .. .............................. ............ ....... ......... 24 k) Sahibi Bulunduklarý Konutlarý Kiraya Verenlerin Kira ile Oturduklarý Konutun Kira Bedeli ........................ ....... ...................... ... ............................ .. ........ ... .. .......... .. 24 1) Kiraya Verilen Mal ve Haklarla ilgili Olarak Sözleþmeye , Kanuna veya ilama itinaden Ödenen Zarar Ziyan ve Tazminatlar ... .. .................................................. 26 2. Mal ve Haklarýcý Kýsmen Kiraya Verilmesi Halinde Gerçek Gider Uygulamasý: ...... ..... 26 3. Götürü Gider Usulü .................. ...... ................. .. .......................... ....... ..... .............. ......... 27 XII. GAYRiMENKUL SERMAYE iRADINDA iSTiSNA UYGULAMASI ................ .. ......... .. .......... 29 XIII. GAYRiMENKUL SERMAYE iRATLARINDA ZARAR : ........ .. ............................... .. .. .......... 31 XIV. GAYRiMENKUL SERMAYE iRATLARINDA GELiR VERGiSi STOPAJI : .................... .. ... 31 1. Gelir Vergisi Kanunu'nun 70. Maddesýnde Sayýlan Mal ve Haklarýn Kiralanmasý Karþýlýðýnda Yapýlan Kira Ödemelerý : .. ................................................................. .. ........... .. 32 2. Vakýf ve Derneklere Ait Gayrimenkullerin Kiralanmasý Karþýl ý ðýnda Bunlara Yapýlan Kira Ödemeleri ................ ....... ...... .................... .. ........... ...... ....... .................. ... .. 32 3. Kooperatifiere Aýt Gayrimenkullerin Kiralanmasý Halýnde Bunlara Yapýlan Kira Ödemeleri .............. ............... ....... .. . _ ...... 33 XV. TEVKiFAT UYGULAMASINDA ÖZELLiKLi DURUMLAR... .... ........ .... .. .. .......... ..... . .. . 36 1. Gayrimenkullerini Tevkifat Yapma Yükümlülüðü Olmayan Mükelleflere i þye ri Olarak Kiraya Verenler .. .. .... .. ........................................................... ..... .... ............... .. .. 36 2. GayrinýPr> kullerini Tevkifat Yapma Yükümlülüðü Olan Mükelleflere Konut Olarak Kiraya Verenler ... ....... .............. .... .. ........ .. ... .... ..................... ? .. ... .... .. .. ... .... ...... .. .. .... .. ..... 37 3. Emsal Kira Bedeli Uygulamasýnda Gelir Vergisi Tevkifatý ........................... ....... ...... .. .. 37 XVI. GAYRiMENKUL SERMAYE iRATLARINDA KATMA DEGER VERGiSi UYGULAMASI ... .. ............ .. .............. ... ................................. .. .. ..... 37 XVII. GAYRiMENKUL SERMAYE iRATLARINDA BEYANNAME VERiLMEYECEK HALLER ... . .... .... ........ .......... ........ . ............... ........ ..... .. ............ ...... ... .. ... ... .. ····· · 38 1. Tam Mükellefler için Beyanname Verilmeyecek Haller ......................... ... . 2. Dar Mükellefler için Beyanname Verilmeyecek Haller ........ .... ................ . XVIII. GAYRiMENKUL SERMAYE iRADI ELDE EDENLERiN BEYANNAME . .... 38 ..... 42 VERME ZAMANLARI ...................... . ... ... . . .... ... .............................. . .. .... .. ...... 43 XI X. BEYANNAMELERiN VERiLECEGi VERGi DAiRESi .............. ... ............ .. ................... 43 XX. GAYRiMENKUL SERMAYE iRATLARINDA DEFTERi KAYIT VE BELGELERiN SAKLANMASI ........... ............... . .. 44 XXI. BEYANNAME ÖRNEGi .......................... . ............. . ....... 44 YARARLANILAN KAYNAKLAR .. 46