Geliri, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olarak tanımlayan 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu* 1 (GVK) üniter bir gelir vergisi sistemini2 işaret etmektedir. Ancak söz konusu sistemin, üniter bir yapıyı işaret ettiği görüşüne varılabilmesi için GVK'nın 85. mad...
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 2. maddesinde sayılan gelir unsurlarından biri olan "Diğer Kazanç ve İratlar", aynı Kanununun 80. ila 82. maddeleri arasında düzenlenmiştir. Bu kazanç ve iratlar devamlılık unsuru taşımayan, belirgin bir ticari organizasyon gerektirmeyen ve genellikle malvarlığında kendiliği...
Bu çalışmada "Gayrimenkul Sermaye İradı" kavramı, kapsamı, matrahın tespiti, konut kirası istisnası ile vergilendirme özellikleri örnekler yardımıyla açıklanmakta ve gayrimenkul sermaye iratlarının beyanına yönelik uygulamalar kısaca değerlendirilmektedir. Çalışmada, gayrimenkullerdeki istisna uygulamasına il...
Gelir vergisi mükellefleri, vermiş oldukları yıllık gelir vergisi beyannamesinde gösterdikleri gelirler üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, bu gelirler nedeniyle daha önce ödemiş oldukları vergileri mahsup edebilmektedirler. Mükellefler mahsup edemedikleri vergilerden kesinti yoluyla ve üçer aylık dönemle...
Diğer indirimler müessesi,193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Diğer İndirimler" başlıklı 89'uncu maddesinde 14 bent halinde, kanuna ekli geçici maddeler ve özel kanunlarla hüküm altına alınmıştır. Gelir vergisi beyannamesinde toplanan gelir unsurlarının kârla sonuçlanması ve kanunun getirmiş olduğu hükümlere ...
Gelir iktisadi bir kavram olup, aynı zamanda gelir vergisinin konusunu teşkil eder. Gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabidir. Gelir Vergisi Kanununda gelirin; bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarıdır, şeklinde tanımı yapılmıştır. Gelir vergisinin unsur...
Mükellefler, çeşitli kaynaklardan bir takvim yılı içerisinde elde ettikleri kazanç ve iratları için aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler. Söz konusu beyannamede gelirin toplanması sırasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar, diğer kaynakların kazanç ve iratlarından mahsup edili...
Vergilemede genel kural, verginin mükellef tarafından verilecek yıllık beyannameye göre tarh ve tahakkuk ettirilmesidir. Ancak, bir kısım gelir unsurlarının vergilendirilmesinde bu gelirlerin beyan edilmesi beklenmeksizin, mükellefe bu gelirleri sağlayan vergi sorumlularınca, elde edilen gelirden kesinti yolu...
Menkul sermaye iradı; sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden oluşan sermaye dolayısıyla elde edilen kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlardır. Gelir Vergisi Kanununun 75'inci maddesinde menkul sermaye iratları bentler halinde tek tek sayıl...
Gelir vergisi mükellefleri açısından gelirin unsurlarını oluşturan ve GVK'nın 2'nci maddesinde yazılı kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde edilen kazanç ve iratlar için aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir. Tacirler, çiftçiler ve serbest meslek erbablarının, ticari, zirai ve mes...
Ticari kazanç, gerçek ve basit usulde olmak üzere iki şekilde tespit edilmektedir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 38'inci maddesinde, bilanço esasına göre ticari kazancın, çıkarılan mali bilançolar üzerinden hesaplanacağı ve teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki...
Türk Vergi Sisteminde muafiyet, indirim ve istisnalar bazı mükellef gruplarının yükünü azaltmak, teşvik etmek, vergi yönetimini kolaylaştırmak gibi nedenlerle düzenlenmiştir. Örneğin, gelir vergisi kapsamına giren esnaf muaflığı ile birlikte, vergi ödeme gücü bulunmadığı varsayılan, sosyal ve ekonomik açıdan ...
Gelir Vergisi Kanununa (GVK) göre gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabidir. Gelir, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olarak tanımlanmıştır. Kazanç ve iratların neler olduğu ise GVK'nın ikinci maddesinde yedi gelir unsuru olarak sayılmıştır. Yedi ge...
Gelir Vergisi Kanununda menkul sermaye iradı ve değer artış kazancının konusuna giren bir kısım kazanç ve iratların vergilendirme durumlarında GVK'nın Geçici 67'nci maddesi ile önemli değişiklikler yapılmıştır. Bu çalışmamızda öncelikle Geçici 67'nci maddenin kapsamı tanımlanmış, menkul kıymet ve diğer sermay...
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununda düzenlenen yedi gelir unsurundan birisi olan ücret gelirleri temel olarak iki farklı yönteme göre vergilendirilmektedir. Bu yöntemlerden birincisi, ücret gelirlerinin gerçek ücretler yönünden vergilendirilmesidir. İkinci yöntem olan diğer ücretler ise, GVK 64'üncü maddede dü...
Çalışmamızda, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda belirtilen yedi gelir unsurundan bir tanesi olan ve Kanununun 52'nci ve 59'uncu maddeleri aralığında düzenlenen zirai kazanç irdelenmiştir. Bu kapsamda, zirai kazanç zirai faaliyetten doğan kazanç olarak tanımlanmış, hangi faaliyetlerin zirai kazanç olarak değe...