Gelir Vergisi Kanununa (GVK) göre gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabidir. Gelir, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olarak tanımlanmıştır. Kazanç ve iratların neler olduğu ise GVK'nın ikinci maddesinde yedi gelir unsuru olarak sayılmıştır. Yedi gelir unsurundan biri olan ticari kazanç, Kanunun 37 ila 51'inci maddeleri arasında düzenlenmiştir. Ticari kazanç, GVK'nın 37'inci maddesinde; her türlü ticari ve sınaî faaliyetten doğan kazanç olarak tanımlanmıştır. Burada dikkat çekildiği üzere ticari kazançta "ticari faaliyet" ve "sınaî faaliyet" olmak üzere iki temel unsur söz konusudur. Elde edilen kazancın ticari kazanç olarak nitelendirilebilmesi için üç temel unsura ihtiyaç duyulmaktadır. Üç temel unsur içerisinde en önemlisi devamlılıktır. Diğerleri ise emek ve sermaye unsurunun birarada olması ve işlemlerin bir organizasyon içerisinde yürütülmesidir.