Bu çalýþma, Avrupa Ýnsan Haklarý Mahkemesi’nin (AÝHM) 2025 tarihli “Aroutsidis/Yunanistan” kararýný inceleyerek, ceza ve idari yargýlamalarýn ayný fiil üzerinden baðýmsýz biçimde yürütülmesinin birey haklarý üzerindeki etkilerini analiz etmektedir. Söz konusu kararda, ceza yargýlamasýnda beraat eden bir mükellefe ayný fiilden dolayý idari para cezasý uygulanmasý, masumiyet karinesinin (AÝHS Md. 6/2) ihlali olarak deðerlendirilmiþtir. AÝHM, daha önce “A. ve B./Norveç” kararýnda çifte yaptýrým uygulanmasýna belirli þartlar altýnda onay vermiþken, Aroutsidis kararýnda beraat kararýnýn yargý kollarý arasýnda dikkate alýnmamasýný farklý bir ihlal olarak tanýmlamýþtýr. Çalýþmada öncelikle ilgili temel ilkeler teorik düzeyde açýklanmakta, ardýndan Aroutsidis kararý sistematik biçimde incelenmekte ve bu kararýn Türkiye’deki vergi-ceza yargýlamalarýna etkileri deðerlendirilmektedir. Özellikle sahte belge kullanma gibi vergi suçlarýnda hem ceza yaptýrýmlarýna hem de idari yaptýrýmlara maruz kalýnmasýnýn yol açtýðý çeliþkili kararlarýn, hukuki güvenlik ilkesini zedelediði gösterilmiþtir. Sonuç olarak çalýþma, Aroutsidis kararýný bir içtihat zenginleþtirmesi olarak nitelendirmekte ve Türkiye bakýmýndan normatif reform ihtiyacýna dikkat çekmektedir. Anahtar Kelimeler: Masumiyet Karinesi, Ne bis in idem ilkesi, Vergi ceza hukuku JEL Sýnýflandýrma Kodlarý: K34, K42, H26.

213 sayýlý vergi Usul Kanununda vergi cezalarýný ortadan kaldýran veya azaltan çeþitli düzenlemeler yer almaktadýr. Bu düzenlemeler genel olarak söz konusu kanunun ceza hükümleri kitabýnda bir araya toplanmýþtýr. Çalýþmamýzda öncelikle, piþmanlýk ve ýslah müessesesi ele alýnmýþ; mükelleflerin belirli þartlarý yerine getirmesi halinde vergi ziyaý cezasý ve vergi kaçakçýlýðý suçlarý açýsýndan müesseseden faydalanabileceði vurgulanmýþtýr. Kanun yolundan vazgeçme müessesesi ile vergi ve ceza ihbarnamelerine karþý açýlan davalarda hýzlý ve etkili bir çözüm sunularak, vergi yükümlülüklerinin kýsa sürede kesinleþmesi saðlanmaktadýr. Bu düzenlemenin adli deðil idari bir çözüm yolu sunduðu ve yargý yükünü hafiflettiði belirtilmiþtir. Etkin piþmanlýk müessesesi ise Türk Ceza Kanunu çerçevesinde suç iþlendiðinde failin zararý gidermesi ve cezada indirim saðlanmasý yönünde teþvik ederken, 2022 düzenlemeleriyle vergi suçlarýna da uygulanabilir hale gelmiþtir. Vergi kaçakçýlýðý suçlarýnda etkin piþmanlýk, vergi ve cezalarda indirim fýrsatý sunmakta, ancak uygulamadaki belirsizlikler ve ödeme þartlarýnýn kapsamý ile ilgili çeþitli sorunlar yaþanmaktadýr. Bu çalýþma, piþmanlýk ve ýslah müessesesi, kanun yolundan vazgeçme ve etkin piþmanlýk düzenlemelerinin vergi ihtilaflarý üzerindeki etkilerini deðerlendirerek, bu müesseselerin etkinliðini ve uygulamadaki sorunlarý ortaya koymayý amaçlamaktadýr. Anahtar Kelimeler: Piþmanlýk ve Islah, Etkin Piþmanlýk, Kanun Yolundan Vazgeçme JEL Sýnýflandýrma Kodlarý: K34, E62, H21

Vergilendirme geleneksel anlamda finansal istikrar, ekonomik büyüme ve enflasyonla mücadele amacýna ulaþma aracý olmasýnýn yanýnda ülke ekonomilerinin en önemli gelir kaynaðý oluþturur. Ancak son yýllarda vergi politikalarý, özellikle geliþmekte olan ülkelerde yabancý sermayenin ülke sýnýrlarýna çekilme amacýný gerçekleþtirmeye yönelik olarak da uygulanýyor. Bunun karþýlýðýnda vergi gelirlerinden fedakârlýk edilmesiyle ülkeler arasýnda oluþan vergi rekabeti uluslararasý literatürde “race to bottom” terimiyle ifade edilen “dibe doðru yarýþ” kavramýný ortaya çýkarýyor. Bu çalýþmada vergi rekabetinin sebepleri ve amaçlarý ile ülke ekonomileri üzerindeki etkileri açýklanarak küresel vergi rekabetinin zararlý etkilerinin önüne geçilebilmesi için uluslararasý anlamda sýnýrlayýcý çerçevelerin çizilmesi, ulusal anlamda ise ülkelerin yurtdýþý kaynaklara odaklanýrken yurtiçinde hem toplumu, hem kaynaklarý üzerinde negatif dýþsallýk oluþturmamalarý gerektiði sonucuna varýlmýþtýr. Anahtar Kelimeler: Vergi Rekabeti, Dibe Doðru Yarýþ, Küreselleþme JEL Sýnýflandýrma Kodlarý: H23, H26,H30